С нового года плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, ожидают изменения, связанные с уплатой налога на добавленную стоимость.
Согласно положений закона № 176-ФЗ с 1 января плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения становятся плательщиками НДС. Это следует из статьи 346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации в обновленной редакции.
Законодательством предусмотрено, что освобождение от обязанностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость предусмотрена для налогоплательщиков:
- доходы, которых, за предшествующий налоговый период не превышают в совокупности 60 миллионов рублей;
- вновь созданных организаций и ИП, перешедших на «упрощенку» сразу после создания.
При расчете лимита, дающего право на освобождение от НДС, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, а также доходы в виде субсидий, полученных при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Если лимит в 60 миллионов превышен, то предоставляется право выбора ставки НДС:
- 5 % - если сумма доходов за предшествующий календарный год не превысила в совокупности 250 миллионов рублей
- 7 % - если сумма дохода за предшествующий календарный год не превысила в совокупности 450 миллионов рублей.
- 20 (10) % - по выбору налогоплательщика.
Выбор пониженных ставок – это право налогоплательщика, применяющего УСН, в связи с чем он может применять как пониженные ставки, так и общеустановленные - 20% (10%) в зависимости от вида операций.
Уведомлять налоговый орган о переходе на применение ставки НДС 5% или 7% не нужно.
По общим правилам плательщики УСН, став плательщиками НДС, обязаны вести книгу продаж на основании выписанных счетов-фактур. Если налогоплательщик выбрал общеустановленную ставку НДС в размере 20 %, он имеет право воспользоваться налоговыми вычетами. У организаций и предпринимателей, применяющих ставки 5% и 7%, отсутствует право на вычет по НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Если плательщик переходит с общей системы налогообложения на УСН и начинает применять ставки 5% и 7%, то следует восстановить НДС, ранее принятый к вычету.
Выбор ставки НДС индивидуален для каждого налогоплательщика, который рекомендуется сделать с учетом:
- соотношения размера вычета по НДС и исчисленного налога;
- вида реализуемых товаров (предметы первой необходимости и социального значения - 10% или стройматериалы по ставке 20%);
- объекта УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
Следует отметить, что налогоплательщики обязаны применять налоговую ставку 5% или 7% в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов, начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация.
