При наступлении событий, с которыми Налоговый кодекс связывает право на вычеты, налогоплательщик вправе заявить их вне зависимости от того, сколько таких событий имело место в налоговом периоде, от последовательности таких событий и от того, к одному или нескольким объектам относится это право.
Так, купив в течение года квартиру (комнату, дом) и продав ее, налогоплательщик вправе заявить два вычета - на приобретение и продажу имущества.
Если сначала продана старая квартира, находившаяся в собственности гражданина до трех лет, а затем, в том же году, куплено новое жилье, налогоплательщик также обладает правом на два вычета.
Например, гражданин в 2017 году продал квартиру, находящуюся в его собственности менее трех лет. В этом же году он купил другую квартиру за ту же стоимость (обмен путем купли-продажи, альтернативная сделка) - 5 млн. руб.
При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик решил использовать право на получение имущественного налогового вычета в размере 1 млн. руб.
Статьями 228 и 229 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества (включая квартиры), принадлежащего им на праве собственности менее трех лет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из суммы полученного дохода, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля и уплачивают налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход от продажи указанного имущества.
При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик также имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, но не превышающей 2 млн. руб.
Налогоплательщик, получивший в налоговом периоде (календарном году) доход от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее трех лет, при декларировании данного дохода может получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением другой квартиры, если право на него возникло в этом же налоговом периоде.
В декларации нужно будет указать сумму дохода от продажи, сумму вычета с доходов при продаже квартиры и сумму вычета, связанного с покупкой жилья.
В данном случае доход от продажи квартиры 5 млн. руб. Сумма вычета в связи с продажей имущества - 1 млн. руб. Сумма вычета при приобретении жилья - 2 млн. руб.
Общая сумма к налогообложению - 2 млн. руб. (5000000 руб. - 1000000 руб. - 2000000 руб.).
Сумма налога к уплате - 260 тыс. руб. (2000000 руб. x 13%). Декларацию нужно подать до 3 мая 2018 г. Уплатить этот налог гражданину надлежит до 16 июля 2018 г.
Межрайонная ИФНС России № 1 по г. Севастополю
